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パチンコ 玉 交換 金融商品取引法に基づく内部統制報告制度(日本版SOX法)の適用年度を直前に控えた3月4日、ITmedia エグゼクティブでは「J-SOX対応最終チェック」と題したエグゼクティブラウンドテーブルを開催した。「IT統制」をテーマに講演した監査法人トーマツの丸山満彦公認会計士は、評価の基準にかんして「心証が左右する」と明かした。

基調講演で登壇した丸山公認会計士基調講演で登壇した丸山公認会計士

 IT統制とは、内部統制システムの一部を構成する統制要素で、ITを利用した部分を指す。ITを利用して会計処理を適切に行う「IT業務処理統制」と、(業務処理統制を含む)IT処理が適切に機能させる「IT全般統制」に分類される。

 IT全般統制のポイントは、データやプログラムが改ざんなく正しく実行されていることで、そのために重要なのが「アクセス管理」である。丸山氏は「日本は共同意識が強く現実世界での職務権限があいまいなので、システム上に(権限を)移行してもうまくいかない。また運用が楽なため、すべての権限を特権ユーザーに集約してしまいがちだ」と、現状の問題点を指摘した。

 「(アクセス管理などは)手作業だと間違いが起こるし煩雑になる。システム化が重要」(丸山氏)

 これは運用状況の評価方法にもつながる。丸山氏は「何でもITを使えというわけではない。しかし、うまくIT統制をキーコントロールできれば評価の効率化を図れる」と強調した。複雑な権限設定や評価を効率的に行うために、ツールを利用した内部統制の自動化は不可避だという。

 なお、監査側ならではの意見も飛び出した。丸山氏は「会社の雰囲気などによってチェックの度合いが変わる。例えば、(オフィスの)傘立てが乱雑な企業だと評価する目も厳しくなる。裁判官と同じく監査人も心証が1つの判断基準になる」と述べた。

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